开支税的计算

★★委托加工应税消费品开支税的计算

1、清晰度基准:

半成品及主要原料补充者——委托方

以下限度局限不属于委托加工应税消费品:

应税消费品,由基于信用的制成品半成品;

基于信用的率先将半成品卖给客户。,再加工应税消费品;

(3)以名信号买基于信用的制成品的应税消费品;。

三例,不顾是会计工作还不同意推销术,都不得作为委托加工应税消费品,基于信用的该当因同一的推销的方法交纳开支税。。

2、单方工作:

委托方:开支税完税人。

受命方:增值课税完税人和开支税征纳代劳。

委托应税消费品是指半成品和主要原料,基于信用的该当只聚积操作费和应税消费去。

3、委托加工应税消费品开支税的交纳

(1)赋税收入环节:委托加工应税消费品来访时基于信用的搜集和消费开支税(除个体外)。

(2)基于信用的因WI结清的开支税的处置;

委托方:补缴课税

直销-以推销的为根底的赋税收入;

未售出或不正好推销的的,按等同于税完税。;

受命方:使受苦应代收代缴开支课税50%超过3倍以下的失去。

4、委托加工应税消费品应完税额计算

基于信用的将征收和征收开支税,应完税额应由于同一应完税所得的价钱结清。;缺少相似物的推销的价钱。,按赋税收入价钱等同于计算完税。

(1)价钱率的落实:应完税额=(物质的本钱+操作费)÷(1-刮治术运气)×刮治术运气

(2)复合税的落实:应完税额=(物质的本钱+操作费+委托加工音量×定额运气)÷(1-刮治术运气)×刮治术运气+委托加工音量×定额运气

[指出]

(1)委托加工事情的决定——半成品。

(2)交付人未试图物质的本钱处置;:基于信用的地皮的掌管税务机关有。

(3)操作费的满足的:指受命方加工应税消费品向委托方所聚积的整个费(包罗代垫辅助物质的的实践本钱,不包罗增值课税。

5、代收应税消费品回收

(1)委托方不高于基于信用的推销术,属于正好推销的,不再交纳开支税;

委托方以高于基于信用的的推销术价钱,非直销,使负债务因开支税申报开支税,它容许估及开支税由基于信用的时搜集的CA。

(2)连续制成品应税消费品,合格开支税按规则估及。。

[指出]受命方是个体(含个体工商户)的,客户应结清的开支税,向掌管地税局。

【榜样1。多项选择题]由于相关规则,其次的申请有特殊教育需要适当地的有( )

A.委托应税消费品,论赋税收入价钱等同于的计算,处置本钱应包罗辅助物质的的实践本钱

B.委托宁静集会加工的应税消费品,客户是完税者,交付人在地皮交纳开支税

c.金珠宝首饰物质的加工,完税时期由基于信用的交付日期。

D.委托加工应税消费品,客户不试图若干物质的,参加社交聚会的掌管税务机关有权查验

【答案】AC

委托宁静集会办理应税消费品,客户是完税者,即使,税法规则了消费的征收和结清。;委托加工应税消费品,客户不试图若干物质的,则不属于税法规则的委托加工事情,由基于信用的计算开支税。

[榜样2 ]单一题材选择]构造厂委托公关,基金由交付人承当30000元的半成品本钱,厂子聚积操作费10000元。、缓冲物质的5000元,厂子缺少异样的高档构造的价钱。。厂子应征收开支税 )元。(超过拿资产都免增值课税),高档构造运气15%

A.7058.82

B.

C.8294.12

D.8338.24

答案B

【解析】该厂应代收代缴开支税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=(元)。

以下放映3。,适合委托加工应税消费品应纳开支税规则的有( )。

基于信用的(除个体外)应征收开支税

基于信用的不征收开支税。,交付人来访的应税消费品不受限度局限。

c.基于信用的该当买加工应税消费品的物质的。,不属于税法上的委托事情

D.委托加工事情的开支税的计税因是委托方推销的类似物应税消费品的平均价钱

【答案】AC

[解析]选择权B:委托事情,基于信用的不征收开支税,客户回复后,不顾如果平常的,都要结清。;选择权D:委托加工事情的开支税的计税因以受命方类似物应税消费品的推销的价钱或结合计税价钱决定。